Undang-undang (UU) Nomor 7 Tahun 2021 tentang Harmonisasi Peraturan Perpajakan

UU ini mengharmonisasi peraturan perpajakan secara komprehensif untuk memperkuat konsolidasi fiskal, meningkatkan penerimaan negara, mewujudkan keadilan dan kepastian hukum dalam perpajakan, serta meningkatkan kepatuhan sukarela Wajib Pajak. Perubahan kunci meliputi: penyesuaian tarif PPN menjadi 11% berlaku mulai 1 April 2022; tarif PPh badan 22% mulai tahun pajak 2022; pengenalan pajak karbon sebesar Rp30/kg CO2e; program pengungkapan sukarela Wajib Pajak; serta penyesuaian sistem administrasi perpajakan. Regulasi ini merupakan perubahan terhadap UU KUP, UU PPh, UU PPN, UU Cukai, dan pengaturan pajak karbon.

Analisis UU No. 7 Tahun 2021 tentang Harmonisasi Peraturan Perpajakan (HPP)

Konteks Historis

1. Pemulihan Ekonomi Pasca-Pandemi COVID-19
   UU HPP lahir di tengah tekanan ekonomi akibat pandemi COVID-19 yang melanda Indonesia sejak 2020. Defisit anggaran membengkak hingga 6,34% pada 2020 (melampaui batas UU Keuangan Negara 3%), sehingga pemerintah perlu meningkatkan penerimaan pajak untuk konsolidasi fiskal. UU ini menjadi instrumen strategis untuk memulihkan ekonomi sekaligus memperkuat basis pajak jangka panjang.

2. Reformasi Struktural Sistem Perpajakan
   UU HPP adalah bagian dari agenda besar reformasi perpajakan Indonesia sejak 1983 (UU KUP, PPh, PPN). Sebelumnya, sistem pajak dinilai kompleks, tumpang-tindih, dan kurang adil. Misalnya, tax ratio Indonesia hanya 8-10% (terendah di ASEAN), sehingga perlu modernisasi untuk mengejar ketertinggalan.

3. Tekanan Global dan Kepatuhan Internasional
   UU ini mengadopsi prinsip BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) OECD untuk mencegah penghindaran pajak korporasi multinasional. Selain itu, aturan pertukaran informasi pajak (AEOI/CRS) dan kerja sama penagihan pajak lintas negara (Pasal 32A UU KUP) memperkuat posisi Indonesia dalam perjanjian pajak internasional.

Poin Krusial yang Perlu Diketahui

1. Program Pengungkapan Sukarela (PPS)

   • Mirip Tax Amnesty 2016, tetapi lebih fokus pada kepatuhan sukarela. Tarif PPS 2021 berkisar 6-18% (lebih tinggi dari Tax Amnesty yang 2-10%).
   • Aset di luar negeri wajib repatriasi 50% (jika diinvestasikan di Indonesia), berbeda dengan Tax Amnesty yang tidak mewajibkan repatriasi.
   • Dasar hukum PPS: Perppu No. 1/2017 tentang Akses Informasi Keuangan untuk Kepentingan Perpajakan, yang memungkinkan otoritas pajak mengakses data keuangan Wajib Pajak.

2. Perubahan Tarif PPh Orang Pribadi & Badan

   • Tarif PPh Orang Pribadi diubah menjadi progresif 5-35% (sebelumnya 5-30%) untuk meningkatkan keadilan.
   • Tarif PPh Badan turun bertahap dari 22% (2022) menjadi 20% pada 2025 guna menarik investasi.

3. Pajak Natura & Kenikmatan

   • Natura (seperti mobil dinas) sebelumnya tidak dikenakan pajak. UU HPP menghapus insentif ini, tetapi menuai protes publik. Pada 2023, pemerintah merevisi kebijakan ini melalui PP No. 55/2023 yang membatasi objek natura kena pajak.

4. Kenaikan Tarif PPN

   • Tarif PPN naik bertahap dari 10% (2021) menjadi 11% (2022) dan 12% (2025).
   • Pengecualian PPN dipersempit, misalnya sembako, jasa pendidikan, dan layanan kesehatan tetap dibebaskan, tetapi jasa lainnya dikenakan PPN.

5. Daluwarsa Penuntutan Pidana Pajak
   Masa daluwarsa diperpanjang dari 5 tahun menjadi 10 tahun untuk tindak pidana pajak tertentu (Pasal 38 UU KUP), memperkuat penegakan hukum.

Kontroversi & Tantangan Implementasi

1. Resistensi Masyarakat atas Pajak Natura
   Aturan ini awalnya dinilai memberatkan pekerja dengan tunjangan natura (seperti TNI/Polri). Revisi melalui PP No. 55/2023 membuktikan pemerintah perlu menyeimbangkan kepentingan fiskal dan respons sosial.

2. Potensi Inflasi Akibat Kenaikan PPN
   Kenaikan tarif PPN berisiko meningkatkan harga barang/jasa, terutama bagi masyarakat berpenghasilan rendah.

3. Kompleksitas Administrasi PPS
   Meski target PPS 2021 adalah Rp1.000 triliun, realisasi hanya Rp103 triliun (per April 2022), menunjukkan kurangnya partisipasi Wajib Pajak.

Dampak Strategis

• Peningkatan Tax Ratio: UU HPP diharapkan menaikkan tax ratio menjadi 12% pada 2025.
• Kepastian Hukum: Harmonisasi 7 UU pajak mengurangi konflik interpretasi dan litigasi.
• Penegakan Hukum Global: Kerja sama penagihan pajak lintas negara mempersempit ruang penghindaran pajak (tax haven).

Catatan Penting: Beberapa pasal UU HPP (seperti pajak natura) telah direvisi melalui peraturan turunan. Penting untuk selalu merujuk pada aturan terbaru dan konsultasi dengan tax advisor terkait implikasi spesifik.